УТРАТИЛ СИЛУ - УКАЗ Государственного совета Республики Дагестан
от 29.05.2003 N 108
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОВЕТ РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН
УКАЗ
от 11 декабря 1996 г. N 373
О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
В РЕСПУБЛИКЕ ДАГЕСТАН
В целях улучшения собираемости налогов и увеличения их
поступлений в бюджеты всех уровней Государственный Совет
Республики Дагестан постановляет:
1. Утвердить прилагаемое Положение об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства в Республике Дагестан.
2. Настоящий Указ вступает в силу со дня его официального
опубликования.
Председатель Государственного Совета
Республики Дагестан
М.МАГОМЕДОВ
Махачкала
11 декабря 1996 г.
N 373
УТВЕРЖДЕНО
Указом Государственного Совета
Республики Дагестан
от 11 декабря 1996 г.
N 373
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РЕСПУБЛИКЕ ДАГЕСТАН
Настоящее Положение определяет правовые основы введения и
применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства - юридических лиц (далее
- организации) и физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
(далее - индивидуальные предприниматели), в Республике Дагестан.
I. Общие положения
1.1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства - организаций и
индивидуальных предпринимателей - применяется наряду с принятой
ранее системой налогообложения, учета и отчетности,
предусмотренной законодательством Российской Федерации и
Республики Дагестан.
Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности,
включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее
системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на
добровольной основе в порядке, предусмотренном настоящим
Положением.
1.2. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности организациями, подпадающими под действие настоящего
Положения, предусматривает замену уплаты совокупности
установленных законодательством федеральных, республиканских и
местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по
результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный
период. Для организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий
порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога
на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов,
отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.
1.3. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает
замену уплаты установленного законодательством Российской
Федерации подоходного налога на доход, полученный от
осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости
патента на занятие данной деятельностью (далее - патент).
1.4. Организациям, применяющим упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право
оформления первичных документов бухгалтерской отчетности, ведения
книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе
без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения
иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении
бухгалтерского учета и отчетности.
На всей территории Республики Дагестан применяется упрощенная
форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения
книги учета доходов и расходов, установленная Министерством
финансов Российской Федерации.
1.5. Для организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и
отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых
операций и представления необходимой статистической отчетности.
II. Субъекты упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности
2.1. Действие упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и
организации с предельной численностью работающих (включая
работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско -
правового характера) до 15 человек независимо от вида
осуществляемой ими деятельности.
Предельная численность работающих для организаций включает
численность работающих в филиалах и подразделениях.
2.2. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности не подпадают организации, занятые производством
подакцизной продукции, организации, созданные на базе
ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий,
а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды,
профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия
игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты
других категорий, для которых Министерством финансов Российской
Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и
отчетности.
2.3. Субъекты малого предпринимательства имеют право в
предусмотренном настоящим Положением порядке перейти на упрощенную
систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года,
предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на
право применения упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности, совокупный размер валовой выручки данного
налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального
размера оплаты труда, установленного законодательством Российской
федерации на первый день квартала, в котором произошла подача
заявления.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный
индивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право
применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности,
считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная
регистрация.
III. Объекты налогообложения организаций в упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности
3.1. Объектом обложения единым налогом организаций в
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности
устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период
(квартал). Если сумма исчисленного налога на совокупный доход
меньше 7 проц. от валовой выручки, то объектом налогообложения
устанавливается валовая выручка, полученная за отчетный период.
3.2. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой
выручкой и стоимостью использованных в процессе производства
товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий,
приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов,
текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для
производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду
транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование
кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3
процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную
стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение
автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные
внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей,
государственных пошлин и лицензионных сборов.
3.3. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной
от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества,
реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
IV. Ставки единого налога
4.1. Для субъектов малого предпринимательства, применяющих
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,
устанавливаются следующие ставки единого налога на совокупный
доход, подлежащего зачислению:
в федеральный бюджет - в размере 10 проц. от совокупного
дохода;
в районный (городской) бюджет - в размере 20 проц. от
совокупного дохода.
Для организаций, осуществляющих виды деятельности,
определенные настоящим Положением в качестве приоритетных, доля
доходов от осуществления которых составляет не менее 70 проц.,
устанавливаются следующие ставки единого налога на совокупный
доход, подлежащего зачислению:
в федеральный бюджет - в размере 10 проц. от совокупного
дохода;
в районный (городской) бюджет - в размере 11 проц. от
совокупного дохода.
В случае, когда объектом налогообложения для субъектов малого
предпринимательства определенных категорий является валовая
выручка, устанавливаются следующие ставки единого налога,
подлежащего зачислению:
в федеральный бюджет - в размере 3,33 проц. от суммы валовой
выручки;
в районный (городской) бюджет - в размере 6,67 проц. от суммы
валовой выручки.
Для организаций, осуществляющих виды деятельности,
определенные настоящим Положением в качестве приоритетных, доля
доходов от осуществления которых составляет не менее 70 проц.,
устанавливаются следующие ставки единого налога с валовой выручки,
подлежащего зачислению:
в федеральный бюджет - в размере 3,33 проц. от суммы валовой
выручки;
в районный (городской) бюджет - в размере 3,67 проц. от суммы
валовой выручки.
Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальными
предпринимателями, направляется полностью в районный (городской)
бюджет по месту регистрации субъекта малого предпринимательства.
Из районного (городского) бюджета 50 проц. годовой стоимости
патента по мере поступления в бюджет направляется в муниципальные
фонды поддержки малого предпринимательства для дальнейшей
поддержки и развития малых предприятий, работающих в приоритетных
направлениях.
4.2. Для установления пониженных (льготных) ставок единого
налога на совокупный доход (валовую выручку) приоритетными
являются следующие виды деятельности, осуществляемые на территории
Республики Дагестан:
производство и переработка сельскохозяйственной продукции,
производство продовольственных и промышленных товаров народного
потребления (кроме подакцизных), в том числе лекарственных
средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения;
оказание коммунально - бытовых услуг;
общественное питание;
строительство и ремонт жилья и объектов социального и
культурно - бытового назначения;
перевозка пассажиров и грузов;
инновационная и природоохранная деятельность;
туристическая и экскурсионная деятельность на территории
Республики Дагестан;
благоустройство населенных пунктов, сбор и переработка бытовых
и производственных отходов.
4.3. В случае невозможности определения фактического
совокупного дохода (валовой выручки) организаций в зависимости от
вида осуществляемой ими деятельности применяется расчетный порядок
определения единого налога на основе показателей по типичным
организациям - представителям. При этом суммы единого налога,
подлежащие уплате организациями за отчетный период, не могут быть
ниже определенных расчетным путем, а порядок их распределения
между бюджетами всех уровней должен соответствовать нормам,
установленным настоящим Положением.
V. Порядок применения упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности
5.1. Официальным документом, удостоверяющим право применения
субъектами малого предпринимательства упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый
сроком на один календарный год налоговыми органами по месту
постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на
налоговый учет.
На всей территории Республики Дагестан применяется единая
форма патента, установленная Государственной налоговой службой
Российской Федерации.
5.2. Годовая стоимость патента для субъектов малого
предпринимательства, подпадающих под действие настоящего
Положения, в зависимости от вида осуществляемой деятельности,
устанавливается в размерах согласно приложению.
Органы местного самоуправления городов и районов имеют право
предоставлять с учетом местных условий льготы по стоимости
патента, установленной настоящим Положением.
Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями
и индивидуальными предпринимателями ежеквартально до 20 числа
месяца, следующего за отчетным кварталом, с распределением
платежей в порядке, установленном пунктом 4 настоящего Положения.
Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательного по
уплате единого налога организации.
5.3. Для организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, уплачиваемая годовая
стоимость патента зачисляется в федеральный и районный (городской)
бюджеты в соотношении один к двум.
Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая
стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим
уплату единого налога на доход за отчетный период.
5.4. Организациям и индивидуальным предпринимателям патент
выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый
учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем
за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении
следующих условий:
если общее число работников, занятых в организации, не
превышает предельной численности, установленной в соответствии с
настоящим Положением;
если организация не имеет просроченной задолженности по уплате
налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный
период;
если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по
налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.
Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками,
представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый
учет нотариально заверенные копии патентов, выданных организации,
не позднее чем за 15 дней до начала очередного квартала.
5.5. Решение о переходе организации или индивидуального
предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и
отчетности или мотивированный отказ об этом выносится налоговым
органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления
организацией или индивидуальным предпринимателем.
5.6. При получении патента в налоговом органе организация или
индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу
учета доходов и расходов, в которой указываются наименование
организаций (фамилия, имя, отчество индивидуального
предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для
индивидуальных предпринимателей), местонахождение, номера
расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый
орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует
регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче
патента заполняется также и его дубликат, который хранится в
налоговом органе.
По истечении срока действия патента по заявлению организации
или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент
на очередной (годичный) срок действия с регистрацией в новой книге
учета доходов и расходов.
На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются
правила обращения с отчетностью, установленные действующими
нормативными актами Российской Федерации и Республики Дагестан.
При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом
с соблюдением указанных в настоящем пункте условий и наложением на
организацию или индивидуального предпринимателя штрафа в размере
пяти минимальных размеров оплаты труда, установленных
законодательством Российской Федерации, действующих на день
возобновления патента. Суммы уплаченных штрафов направляются в
районный (городской) бюджет по месту возобновления патента.
На всей территории Республики Дагестан применяются форма книги
учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных
операций субъектами малого предпринимательства, применяющими
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,
установленные Министерством финансов Российской Федерации.
5.7. По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период
(квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до
20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет
подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости
патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию
на последний рабочий день отчетного периода) с указанием
совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный
период.
При представлении в налоговый орган указанных документов
организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и
расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате
единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении
платежа).
При повышении определенной настоящим Положением предельной
численности работающих налогоплательщики переходят на принятую
ранее систему налогообложения, учета и отчетности, начиная с
квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть
представлен отчет согласно подпункту 5.7. настоящего пункта.
5.8. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее
системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться
субъектами малого предпринимательства с начала очередного
календарного года при условии подачи соответствующего заявления в
налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения
календарного года.
VI. Ответственность субъектов малого предпринимательства,
применяющих упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности
Ответственность субъектов малого предпринимательства,
применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и
отчетности, наступает в соответствии с Законом Российской
Федерации "Об основах налоговой системы в Российской федерации" и
другими законодательными актами Российской федерации и Республики
Дагестан.
ПРИЛОЖЕНИЕ
к Положению об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства в
Республике Дагестан
ПЕРЕЧЕНЬ
ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И РАЗМЕРЫ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА
---------------------------------------T--------------------------
Виды деятельности ¦Стоимость патента (в крат-
¦ном размере к минимальному
¦ размеру оплаты труда),
¦ в год
---------------------------------------+--------------------------
1 ¦ 2
---------------------------------------+--------------------------
Строительство (ремонт) домов, садовых
домиков, гаражей и других построек 45
Ремонт бытовой техники и приборов 40
Ремонт радиотелевизионной аппаратуры 35
Фотографирование и другие фотоработы 45
Выполнение плотницких и столярных работ 25
Музыкальное обслуживание торжеств и
обрядов 60
Выполнение жестяных и кровельных работ 22
Изготовление одежды 25
Изготовление обуви 30
Изготовление головных уборов 20
Изготовление вязаных изделий 12
Зубопротезирование 40
Выпечка хлебобулочных изделий 25
Звукозапись, видеопрокат 30
Ремонт часов 20
Ремонт обуви 15
Изготовление галантерейных изделий и
бижутерии 20
Парикмахерские услуги 20
Косметические услуги 30
Оказание сантехнических услуг 30
Реализация медикаментов 30
Частная врачебная практика 30
Репетиторская деятельность 20
Вулканизация 40
Резка стекла 25
Реализация книжной и печатной продук-
ции 20
Услуги общественного питания:
а) рестораны, кафе, столовые:
до 20 посадочных мест 40
до 30 посадочных мест 50
до 40 посадочных мест 60
выше 40 посадочных мест 80
б) то же с изготовлением шашлыков стоимость патента
увеличивается
на 25 проц.
в) изготовление и реализация
шашлыков 40
Реализация запасных частей к автотранс-
портным средствам 60
Техническое обслуживание и ремонт
транспортных средств 50
Реализация горюче - смазочных матери-
алов:
а) через стационарные АЗС (за одну
точку) 50
б) через передвижные АЗС (автоцис-
терны, цистерны, бочки и т.д.) 30
Розничная торговля:
а) на специально отведенных для этого
местах (оптовые рынки, коммерческие
магазины, торговые будки, ларьки и др.) 50
б) в других местах 25
Оптовая торговля 60
Транспортное обслуживание владельцами
личных автомобилей:
а) по перевозке пассажиров:
на легковых автомобилях 50
на автобусах с пассажировместимос-
тью:
до 12 мест 60
до 21 места 75
до 32 мест 110
до 40 мест 140
свыше 40 мест 160
б) по перевозке грузов:
на автомобилях грузоподъемностью:
до 3 тонн 50
от 3 до 7 тонн 70
от 7 до 10 тонн 90
свыше 10 тонн 120
Посредническая деятельность 50
Примечание:
1. Не указанные в настоящем перечне виды деятельности
относятся к прочим видами. Конкретные виды деятельности и
стоимость патентов определяются органами местного самоуправления с
учетом характера и условий работы.
2. Субъекты малого предпринимательства, занимающиеся
различными видами деятельности, приобретают патенты по виду
деятельности, доходы от осуществления которого преобладают в общей
сумме доходов.
Руководитель Администрации
Государственного Совета и Правительства
Республики Дагестан
А.АТАЕВ
|
